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(5)内部审计的局限：独立性只是相对的
12.1.8(掌握)内部审计的一般方法和程序
(1)内部审计的一般方法
内部审计的方法是指审计取证方法中的询问、审核、观察、函证、监盘等五种方法。
(2)内部审计的安排：分为事前审计、事中审计和事后审计。
(3)内部审计的一般程序
准备、实施、终结。为进一步跟踪审计结果的落实情况，还应开展后续审计。
1)审计准备阶段的主要任务是：
①根据企业存在的风险、管理需要和审计资源的情况，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。
②在专项审计实施前，审计人员应查阅与本次审计相关的资料，编制审计实施计划，并向被审计单位送达内部审计通知书。
2)审计实施阶段的主要任务是：
①进入被审计单位后，审计人员应与被审计单位负责人和相关管理人员座谈，说明审计计划内容、任务(审计范围、审计目的)，提出在审计期间需要的各种资料和需要被审计单位协助的范围，争取得到配合与协助。
②深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。
③运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。
④完整、准确地记录审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据。
3)审计终结阶段的主要任务是：
①编写审计报告必须以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。
②审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。
③经过审核批准的审计报告是内部审计的最终成果。被审计单位对审计报告提出的审计意见和建议，应认真研究，采取相应的纠正措施。
④审计人员应进行后续审计，以核实被审计单位对审计发现问题的纠正措施的落实情况。
建设项目内部控制
12.2建设项目内部控制
12.2.1(熟悉)建设项目内部控制的特点和要求
(1)建设项目内部控制的特点
1)组成建设项目的绝大部分过程是一次性的、非重复的过程，建设项目的内部控制应能适应建设项目由准备、实施到投产竣工的整个发展过程。
2)建设项目团队的组成是一个包括众多各自独立的参与方的动态过程，新的参与方陆续进场，已完成相应任务的参与方陆续离场，建设项目的内部控制需要有相当大的覆盖和适应范围。
3)建设项目包括了众多的专业和工种，接口多、界面复杂，建设项，目的内部控制设计也相应比较复杂，并要有相当的弹性。
4)建设项目的质量、进度和投资控制目标相互制约，任何一项控制的失效，都可能引起其他控制目标的失效，建设项目应建立始终围绕项目总目标的内部控制系统。
(2)建设项目内部控制的要求
1)要及早建立良好的内部控制环境，即在项目实施准备阶段，就要建立良好的内部控制环境，制定内部控制政策程序。
2)要涵盖整个项目全过程的运作，不仅仅针对建设项目业主自身的业务，还应对项目建设目标和全过程进行识别和分解，明确各参与方的职责范围和界面，制定一系列程序和规定，使整个项目团队统一目标、统一运作规则，发挥团队整体效益。
3)要与项目建设动态过程相适应，项目建设是一个动态进展的过程，内部控制需要与之相适应，其程序规定也应进行适时修订和升版。
4)要与各供应方和承包方的内部控制相容，各参与方既要执行其所隶属的企业的内部控制，又要执行建设项目的内部控制。建设项目的内部控制系统应具有适当的弹性和包容性。
12.2.2(掌握)建设项目内部控制的建立和责任
(1)建设项目内部控制的建立
1)建立良好的内部控制环境。包括：
①健全建设项目法人治理结构，建立权力、决策、执行、监督相互制约的机制;
②明确建设项目的总目标和主要子目标;
③识别和分解项目建设的全过程，编制项目建设计划;
④明确项目管理组织、职责划分以及各级管理组织权限;
⑤确定建设项目业主的管理理念。
2)建立风险管理机制。
3)编制内部控制程序，包括一系列政策、制度、规定和程序。
4)建立信息管理系统。
5)建立监督机制。
(2)建设项目内部控制的责任
1)建设项目业主。是项目内部控制的设计者和主导者，并承担建立和健全项目内部控制的责任。建设项目应当设立内部审计机构，以客观独立监督和评价项目内部控制的适当性、合法性和有效性。
2)业主方。按照委托合同约定，参加项目内部控制的策划和执行，并承担相应的责任。同时，在执行委托合同方面，也应接受业主内部审计机构的监督。
3)供应方和承包方。严格执行合同规定的责任和义务，并在建设项目业主制定的建设项目内部控制框架下，建立本单位所承担项目的内部控制。
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